Impuesto de Donaciones en Bizkaia: cuánto se paga, exenciones y cómo declararlo

Supuestos en los que la tributación es mínima

Cuando la donación se realiza dentro del Grupo I —cónyuge o pareja de hecho registrada, descendientes y ascendientes— el tratamiento fiscal es el más ventajoso porque se aplica un tipo único del 1,5 % sobre el valor del bien donado. Ese tipo reducido está previsto en la normativa foral y no varía en función de tramos de base.

Aunque no sea una exención, en donaciones de importe reducido el coste resultante es bajo en comparación con el resto de situaciones.

Bienes empresariales y participaciones en entidades

En la donación de una empresa individual, un negocio profesional o participaciones en entidades a las que se aplica la exención del Impuesto sobre el Patrimonio, el impuesto se paga solo sobre el 5 % de su valor cuando se cumplen estos requisitos:

• La recibe el cónyuge o pareja de hecho, un ascendiente, un descendiente o un pariente colateral hasta el cuarto grado de quien dona, también por afinidad.
• Quien dona tiene 60 o más años, o se encuentra en situación de incapacidad permanente en grado de absoluta o gran invalidez.
• Si quien dona venía ejerciendo funciones de dirección, deja de ejercerlas y de percibir remuneraciones por ellas en el plazo de dos años desde la donación.
• Quien recibe mantiene lo adquirido, con derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, durante los cinco años siguientes, y no hace operaciones que reduzcan de forma sustancial su valor.

Si esas condiciones no se cumplen, la donación no tiene beneficio fiscal y tributa conforme a la tarifa general que corresponda.

¿Qué debe acreditarse para aplicar un tratamiento favorable?

Para beneficiarse de una reducción relevante o de un tratamiento ventajoso es necesario justificar:

• El grado de parentesco cuando es determinante.
• El valor real del bien.
• La existencia y continuidad de la actividad económica en caso de participaciones.

La Administración no aplica beneficios de forma automática: exige justificar el supuesto que habilita un tratamiento reducido.

Donación de vivienda en Bizkaia

Las donaciones de vivienda en Bizkaia tienen un tratamiento fiscal diferenciado respecto a las donaciones de dinero porque el valor del inmueble no se toma de forma automática del documento de transmisión, sino que debe ajustarse al valor real del bien. Ese valor se utiliza como base para calcular el impuesto, pudiendo requerir comprobación administrativa si se considera que el valor declarado no refleja el valor real.

¿Qué valor se declara al donar una vivienda?

El impuesto se calcula sobre el valor real de la vivienda, que no tiene por qué coincidir con el que figure en la escritura. Para fijarlo, la Norma Foral 4/2015 permite aplicar el valor mínimo atribuible que calcula la Diputación Foral de Bizkaia para cada inmueble. Si se declara ese valor, Hacienda no puede comprobarlo por otro medio. Si se declara un valor inferior, Hacienda puede comprobarlo y calcular el impuesto sobre el valor comprobado.

Vivienda habitual vs segunda residencia

Cuando quien dona y quien recibe han vivido juntos en la vivienda durante los dos años anteriores, y ha sido la vivienda habitual de ambos, se descuenta el 95 % de su valor (con un máximo de 215.000 €) y el impuesto se paga solo sobre el resto. La convivencia se acredita con los certificados de empadronamiento y de convivencia. Por ejemplo, un padre que dona a su hijo la vivienda de 250.000 € en la que viven juntos paga 525 € (sin la reducción serían 3.750 €). La segunda residencia tributa por su valor completo.

Donación con reserva de usufructo

Es habitual que el donante quiera transmitir la propiedad de la vivienda manteniendo el derecho de uso, lo que se formaliza mediante donación con reserva de usufructo. En estos casos, el valor donado no es el valor pleno del inmueble, sino el valor de la nuda propiedad. Ese valor disminuye respecto al valor total porque parte del derecho de uso se mantiene en el donante, por lo que la base liquidable sobre la que se calcula el impuesto es inferior. El usufructo vitalicio se valora en el 70 % del valor del bien cuando la persona que conserva el usufructo tiene menos de 20 años, y ese porcentaje baja un punto por cada año más de edad, con un mínimo del 10 %. La nuda propiedad es la diferencia: si quien dona tiene 70 años, el usufructo vale el 19 % y se tributa por el 81 % del valor de la vivienda.

Ejemplo al 1,5 % del Grupo I (padres e hijos), sin otras reducciones.

Cuando fallece quien conserva el usufructo, quien tiene la nuda propiedad pasa a ser propietario pleno y debe pagar el impuesto por la parte por la que no tributó (en el ejemplo de 70 años, el 19 %), calculada sobre el valor que tenga la vivienda en ese momento.

Plusvalía municipal en la donación de vivienda

La donación de una vivienda también tributa en el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (plusvalía municipal), que paga quien la recibe. La bonificación de hasta el 100 % que pueden aprobar los ayuntamientos está prevista para las transmisiones por herencia a descendientes, cónyuges o parejas de hecho, no para las donaciones (Norma Foral 8/1989).

Al tratarse de bienes de valor elevado y operaciones que pueden afectar tanto a la valoración como al mantenimiento de derechos reales, en estos supuestos resulta especialmente importante verificar el cálculo fiscal antes de donar. En operaciones de transmisión de inmuebles o patrimonios elevados, en Herencias Bizkaia analizamos el caso, calculamos el impacto fiscal y preparamos la operación para que el trámite se formalice correctamente y sin riesgos futuros.

Si la vivienda está en la tierra llana: la troncalidad

Los inmuebles de la tierra llana de Bizkaia pueden ser troncales si hay parientes tronqueros: la troncalidad protege el carácter familiar del patrimonio. Si se donan a alguien que no es pariente tronquero de la línea preferente, por ejemplo al cónyuge, los parientes tronqueros pueden pedir que se anule la donación en un plazo de cuatro años desde que la conocen y, como tarde, desde que se inscribe en el Registro de la Propiedad.

Los inmuebles de la parte no aforada de Bilbao y de las demás villas no son troncales. Antes de donar un inmueble situado en la tierra llana conviene comprobar si es troncal y quiénes son los parientes tronqueros.

Donación de dinero en Bizkaia

En las donaciones de dinero, el punto de partida es claro: la base liquidable coincide con el importe transferido. No hay proceso de valoración adicional como ocurre con viviendas u otros bienes patrimoniales, y el importe declarado es el que determina el cálculo del impuesto. Esa cuantía es la que se integra en la tarifa correspondiente según el grado de parentesco, aplicando el tipo fijo del 1,5 % cuando la donación se realiza dentro del Grupo I o los tipos progresivos cuando el beneficiario pertenece a grupos más lejanos.

Declaración de donaciones monetarias

Aunque se trate de una transferencia bancaria o entrega directa de fondos, el hecho imponible es la transmisión gratuita del dinero y debe declararse cuando se realiza. La declaración es obligatoria siempre que se produzca la entrega del importe y se formaliza tomando ese importe como base. No existe un procedimiento distinto al del resto de bienes donados: lo relevante es reflejar el valor real de la transmisión, que en este caso coincide con el importe ingresado.

¿Hay que demostrar el origen de los fondos?

En la donación de dinero no se exige justificar el origen de los fondos para efectos del impuesto de donaciones. La obligación fiscal se centra en la transmisión gratuita y en el valor entregado, no en la procedencia económica del dinero donado. Otra cosa distinta son controles de origen del dinero vinculados a prevención de blanqueo, que no afectan al cálculo del impuesto, pero sí pueden requerir acreditación bancaria.

¿Existe un límite para donar sin pagar impuesto?

En Bizkaia no hay un importe general que se pueda donar sin tributar. Toda donación de dinero genera base liquidable y se somete a la tarifa que corresponda, salvo el supuesto exento de la donación para comprar la vivienda habitual de una persona menor de 36 años, hasta 30.000 euros. Cuando la donación es de importe bajo y se realiza dentro del Grupo I, el coste puede ser mínimo. Cuando se efectúa entre familiares más lejanos o entre personas sin vínculo, incluso importes reducidos pueden tributar a tipos superiores por la aplicación de escalas progresivas.

Por tanto, fuera de esa exención para vivienda, el resultado de una donación de dinero depende del parentesco y del importe entregado.

Si lo que buscas es adelantar la herencia en vida, el pacto sucesorio es una alternativa a la donación con efectos distintos. Te lo explicamos en esta guía del pacto sucesorio en Bizkaia.